Бібліотека

Сільгосппідприємство у минулих роках сплачувало податок на нерухомість за будівлю. Але у лютому поточного року воно звернулося до Державного науково-дослідного інституту автоматизованих систем у будівництві, яке надало висновок, що ця будівля належить до коду 1271. Чи можна подати уточнюючу декларацію з податку на нерухомість за минулі роки?

Пропонуємо перевірити правильність нарахування податку на нерухомість та за необхідності уточнити податкові зобов’язання.

В «АгроPRO» № 3 за цей рік редакція звертала увагу власників сільськогосподарської нерухомості на зміни пп. «ж» пп. 266.2.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), які набрали чинності з 16.03.2024 р. Якщо до цієї дати сільгосппідприємства не сплачували податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок на нерухомість), за об’єкти, які були віднесені до класу «Нежитлові сільськогосподарські будівлі» (код 1271) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023 та не здавалися в оренду, лізинг чи позичку, то з 16.03.2024 р. аби не сплачувати цей податок, потрібно використовувати таку нерухомість за призначенням.

Сільгосппідприємство (фермерське господарство) має на балансі будівлю корівника. Раніше за цю будівлю податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок на нерухомість), не платили. У цьому році податкова інспекція вимагає сплатити цей податок (сума більше 120 тис. грн). Чи правомірні вимоги органу ДПС?

Відповіді на актуальні запитання

Нагадуємо, хто, коли та в якому розмірі має сплачувати податок на нерухомість, хто може користуватися пільгами тощо

Нестача коштів в місцевих бюджетах спонукає податкові органи більш ретельно адмініструвати місцеві податки. Так, зокрема, фізичні особи – власники господарської нерухомості цього року чи не вперше отримали податкові повідомлення-рішення (далі – ППР) про сплату по-

датку на нерухомість, відмінну від земельної ділянки. При цьому річна сума податку може сягати десятки тисяч гривень, адже площа такої нерухомості дуже значна.

Як правило, така нерухомість знаходиться у власності засновників сільгосппідприємств чи їх родичів, тож вважаємо, що ця консультація буде корисною для читачів нашого журналу.

Багато хто з фізичних осіб володіють господарськими будівлями та спорудами, що не відносяться до коду 1271 НК 018:2023. Тобто вони не можуть скористатися преференцією, передбаченою підпунктом «ж» пп. 266.2.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Тому розглянемо преференцію, встановлену підпунктом «є» пп. 266.2.2 ПКУ. А саме – щодо будівель промисловості, віднесених до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023.

З 25.10.2024 р. набрав чинності наказ Мінфіну від 09.09.2024 № 431 «Про внесення змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки». Зміни стосуються визначення коду типу об’єкта нерухомості за національним класифікатором у графі 2 додатків 1 і 2 до Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Є чимало випадків, коли об’єктами нерухомості є колишні об’єкти тваринництва, які сьогодні використовуються сільгосппідприємствами як складські приміщення, майстерні тощо, тобто не за призначенням. Органи ДПС у разі фактичного використання об’єктів нерухомості не за призначенням вже нараховують податок на нерухомість. Хоча, як правило, такі об’єкти не повинні бути об’єктом оподаткування, оскільки їх нове призначення також дає право на застосування пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ. Тож я слід вчинити в такій ситуації - читайте далі.

Який звітний період для сільгосппідприємств? Коли граничний строк сплати? Які особливості обчислення податку? Відповіді на ці та інші запитання - у матеріалі.

Багато сільгосппідприємств минулого року втратили право або добровільно відмовились від єдиного податку. Тож відпрацювавши 2023 рік на загальній системі оподаткування, вони мають відзвітувати з податку на прибуток

Під час податкової перевірки податківці донарахували податок на прибуток за 2021 та 2022 роки на підставі податкового повідомлення-рішення . Як відобразити донараховану суму податку в бухобліку та звітності?

Сільгосппідприємство склало фінзвітність за 2023 рік, але не показало в ній нарахування податку на прибуток. Фінзвітність вже подана як додаток до декларації із зазначеного податку. Як тепер виправити помилку? Чи потрібно подавати уточнюючу декларацію з податку на прибуток з новою (виправленою) фінзвітністю?

Підприємство – платник єдиного податку (далі – ЄП) IV групи є 100% власником двох підприємств (материнська компанія). За результатами 2025 року (прогноз) дочірні компанії матимуть: одна збиток (умовно 5000 грн), друга прибуток (умовно 1000 грн). Відповідно, материнська компанія сумарно матиме збиток від участі в капіталі 4000 грн. Виникають питання...

В жовтні 2025 року, а саме 05.10.2025 р., набрав чинності Закон України від 21.08.2025 р. № 4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (далі – Закон № 4577, його огляд див. в «АгроPRO», 2025, № 20, с. 4). Ним було визначено, що платник єдиного податку (далі – ЄП) IV групи має сплачувати податок на прибуток не тільки у разі виплати доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України та при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, а й у випадку коли він отримує (пп. 133.1.1 та п. 133.5 Податкового кодексу України, далі – ПКУ):

№ 20, с. 4). Ним було визначено, що платник єдиного податку (далі – ЄП) IV групи має сплачувати податок на прибуток не тільки у разі виплати доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України та при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, а й у випадку коли він отримує (пп. 133.1.1 та п. 133.5 Податкового кодексу України, далі – ПКУ):

Сільськогосподарське підприємство у минулому році звітувало за спеціальний звітний період (з 01.07.2024 р. по 30.06.2025 р.). З 2026 року воно хоче звітувати за звичайний податковий період. В який строк йому слід подати декларацію за другу половину 2025 року?

Чи враховуються штрафи та пеня, сплачені за порушення податкового законодавства, у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування та чи здійснюється коригування сформованого фінансового результату до оподаткування?