НОТАТКА

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати та/або у вигляді дивідендів, у випадках, визначених цим Кодексом.

Пп. 14.1.170 Податкового кодексу України

Тож податкова знижка – це сума коштів, що повертається фізособі, яка протягом року отримувала заробітну плату і понесла певні витрати.

Фізособи, які отримували доходи від підприємницької діяльності, пенсії, стипендії, доходи від виконання робіт за цивільно-правовими договорами, та члени фермерського господарства, які отримували доходи від трудової участі у господарстві, не зможуть отримати податкову знижку (адже ці доходи не є заробітною платою).

Податкова знижка надається фізособі в межах утриманого з її зарплати ПДФО (п. 166.4 ПКУ).

Для отримання податкової знижки за 2022 рік фізособа має подати до органу ДПС за місцем своєї реєстрації (пп. 166.2.1 ПКУ):

• декларацію про майновий стан і доходи, форма якої затверджена наказом Мінфіну України від 17.12.2020 р. № 783 (далі – Декларація), із заповненням додатка за формою Ф3;
• довідку про заробітну плату та утримані з неї податки (збори);
• копії документів, що підтверджують витрати, понесені фізособою (платіжних та розрахункових документів, зокрема квитанцій, фіскальних або товарних чеків, прибуткових касових ордерів, договорів за їх наявності тощо);
• копії інших документів, що підтверджуватимуть кожну підставу для отримання податкової знижки (далі – додаткові документи);
• копії паспорта фізичної особи та реєстраційного номера облікової картки платника податків (далі – РНОКПП).

Оригінали документів, що підтверджують витрати не надаються органу ДПС, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності тривалістю 1095 днів (абзац перший пп. 166.2.2 ПКУ).

Документи мають ідентифікувати (містити інформацію) як про особу, яка звертається за податковою знижкою, так і про продавця товарів (робіт, послуг), на які надається податкова знижка, а також їх вартість та дату оплати.

З 03.09.2022 р. у зв’язку із внесенням змін до ПКУ орган ДПС не має права вимагати від фізособи надання копій документів, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, базах ДПС та органів місцевого самоврядування, інформація з яких безоплатно отримується органами ДПС (пп. 166.2.3 ПКУ).

Декларацію та документи для отримання податкової знижки можна подати до 31 грудня (включно) 2023 року. Право на податкову знижку на наступний податковий рік не переноситься (пп. 166.4.3 ПКУ).

Далі в консультації роз'яснення щодо ВИДІВ ВИТРАТ, ЗАПОВНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ

Ельвіра Ткачова, головний редактор