Сільгоспвиробники, які є платниками єдиного податку (далі – ЄП) IV групи або планують ними стати, мають до 20 лютого подати звітність на 2024 рік. При цьому потрібно зважати на зміни, що відбулися протягом 2023 року, та особливості, пов’язані із воєнним станом на території України. Тож розглянемо все по порядку.

ХТО НЕ МОЖЕ БУТИ «ЄДИННИКОМ» IV ГРУПИ

Перш за все не можуть бути платниками ЄП IV групи ті сільгосппідприємства, у яких частка сільгоспвиробництва за попередній (2023) рік менша за 75% (пп. 291.4.4 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Але! Сільгосппідприємства мають право перебувати у складі платників ЄП ІV групи з часткою сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік у розмірі 50% за умови, що не менше 30% загальної площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у їхній власності або користуванні (у тому числі на умовах оренди), у попередньому податковому році розташовувалися не менше шести місяців на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями РФ (пп. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ – нова норма). Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку, затвердженого наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 р. № 309 (далі – Перелік № 309) (пп. 10.2 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Крім того, не можуть бути «єдинниками» IV групи суб’єкти господарювання (п. 291.51 ПКУ):

➊ в яких понад 50% доходу від продажу сільгосппродукції становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на власних або орендованих угіддях, та продуктів їхньої переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини);

➋ діяльність яких згідно з КВЕД-2010 належить до класів:

• 01.47 (розведення свійської птиці);

• 01.49 (в частині розведення та вирощування перепелів і страусів);

• 10.12 (виробництво м’яса свійської птиці);

➌ які виробляють підакцизні товари, за винятком:

• виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29-2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;

• виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29-2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства, які експортуються цими підприємствами;

• вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва (не придбаних), отриманих шляхом переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва та/або придбаних плодів, ягід, винограду, меду, за умови що такі придбані плоди, ягоди, виноград, мед мають виключно українське походження (оновлена норма);

• електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії (за умови, що дохід від реалізації такої енергії не перевищує 25% доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) такого суб’єкта господарю- вання);

➍ які мають податковий борг станом на 1 січня базового (2024) року (за винятком безнадійного податкового боргу, який виник унаслідок дії обставин непереборної сили).

Зверніть увагу! Платники ЄП ІV групи, у яких сільгоспугіддя розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих РФ (відповідно до Переліку № 309), мають право продовжувати цей статус за наявності податкового боргу у періоді з 1 березня 2022 року до першого числа місяця, що настане після дати завершення бойових дій або тимчасової окупації. Виняток встановлено для сільгосппідприємств, які не були платниками ЄП ІV групи, тобто для отримання статусу «єдинника» ІV групи на 1 число податкового року вони не повинні мати податкового боргу (п. 10 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ – нова норма).

Важливий нюанс! Будь-який розмір податкового боргу (навіть 1 грн) робить неможливим перебування сільгосппідприємства на ЄП IV групи. Але в такому випадку рекомендуємо все одно подати декларацію на 2024 рік та отримати «офіційну відмову» від податківців. Це дасть змогу сільгосппідприємству у наступному 2025 році (за відсутності податкового боргу та при виконанні інших умов) знову стати «єдинником» IV групи. Якщо ж просто не подати звітність на 2024 рік, то вважатиметься, що підприємство добровільно відмовилось від ЄП IV групи і в такому разі повернутися до цього виду ЄП буде можливо тільки через два роки, тобто з 2026 року (пп. 298.8.8 ПКУ).

Далі в консультації говоримо про ОБ’ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ,

«ВІЙСЬКОВІ» ПІЛЬГИ,

БАЗУ ТА СТАВКУ ПОДАТКУ,

ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД СПЛАТИ ІНШИХ ПОДАТКІВ,

СКЛАД ЗВІТНОСТІ, КОЛИ Й КОМУ ЇЇ ПОДАВАТИ,

ОСОБЛИВОСТІ ЗАПОВНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ

Олена Жураківська, редактор

Якщо ви не є передплатником журналу "АгроPRO" на 2024 рік, посилання для вас будуть не активними.

Пропонуємо оформити передплату на квартал (мінімальний термін передплати) і дочитати цю та інші консультації до кінця.