Сільгосппідприємство відвантажило продукцію неплатникові ПДВ, який її оплатив. Датою першої події була оформлена податкова накладна. Після цього покупець повертає частину товару. Оплату за таку частину сільгосппідприємство повернуло покупцеві у наступному місяці. Якою датою продавець має оформити розрахунок коригування та зменшити свої податкові зобов’язання з ПДВ?

Як відомо, правила оформлення РК такі самі як і ПН. А ПН оформляється за датою виникнення податкових зобов’язань, відповідно до норм ПКУ, тобто за правилом «першої події». Однак щодо оформлення РК дотримуватись правила «першої події» не завжди можливо. Адже відповідно до п. 192.2 ПКУ при поверненні товару неплатниками ПДВ зменшення суми податкових зобов’язань постачальника можливе тільки після повернення отримувачу повної грошової компенсації вартості таких товарів.

Таким чином, у наведеній ситуації, тобто коли грошові кошти мають бути повернуті покупцю, РК складається на дату повернення цих коштів.

Зауважимо...

Олена Жураківська, редактор