Сільгосппідприємство відвантажило продукцію неплатникові ПДВ. Через деякий час цей покупець продукцію повернув. Оплати не було. Чи матиме право сільгосппідприємство зменшити податкові зобов’язання з ПДВ, зважаю чи на те, що Податковий кодекс України вимагає у такому випадку спочатку повернути кошти покупцеві?

Взагальному випадку, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, зокрема, повернення таких товарів/послуг особі, яка їх надала, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування (далі – РК) до податкової накладної (далі – ПН), складеному та зареєстрованому в ЄРПН (п. 192.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ ).

Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку – постачальника, то (пп. 192.1.1 ПКУ):

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник ПДВ на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань з ПДВ лише після реєстрації в ЄРПН РК до ПН.

Однак, для операцій із неплатниками ПДВ у п. 192.2 ПКУ висуваються додаткові умови. Читати далі

Олена Жураківська, редактор