Підприємство виявило надмірне нарахування ПДВ (за декларацією) та, відповідно, переплату цього податку, яка відбулася понад 1095 днів тому. Тобто здійснити коригування та повернути кошти вже неможливо. В бухгалтерському обліку була нарахована правильна сума й наразі «зависла» різниця по рахунку обліку ПДВ. Як в бухобліку закрити таку різницю? Чи правомірно списувати її на витрати?

Дійсно, відповідно до вимог п. 102.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) загальний строк давності, зокрема для коригування показників податкової декларації, – 1095 днів (3 роки), що настають за останнім днем граничного строку подання такої декларації.

Але! З метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) з 18.03.2020 р. по останній календарний день місяця (включно), в якому буде завершено дію карантину, перебіг цього строку зупинено. Постановою КМУ № 1423 від 23.12.2022 р. дію карантину продовжено до 30 квітня 2023 року.

Крім того, перебіг строку давності зупинено на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану (п. 102.9 ПКУ).

Таким чином, виходячи з наведених норм, якщо 1095 днів з дати граничного строку подання податкової декларації, у якій була допущена помилка, минуло після 18.03.2020 р., то підприємство ще може подати уточнюючу декларацію та виправити помилку.

Проте стосовно ПДВ варто зазначити... читати далі в консультації

Олександр Голубовський, консультант з бухгалтерського обліку та оподаткування