Настав час для обчислення мінімального податкового зобов'язання (далі – МПЗ) за 2023 рік (про особливості його обчислення див. «АгроPRO», 2023, № 1, с. 24). Для цього в деклараціях з сновних податків передбачений спеціальний додаток «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік» (далі – Розрахунок).

Так, зазначений додаток подається у складі річної звітності з:

• єдиного податку четвертої групи;
• податку на прибуток;
• єдиного податку третьої групи для юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (ФОП).

Тож детально розглянемо особливості заповнення Розрахунку.

Розрахунок заповнюється підприємствами та підприємцями, які мають у власності та користуванні (в тому числі на умовах суборенди, емфітевзису) сільськогосподарські угіддя (пп. 14.1.1142 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Нагадаємо, що до сільгоспугідь належать рілля, перелоги, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища (п. «а» ч. 2 ст. 22 Земельного кодексу України). Саме такі суб’єкти господарювання відповідно до ст. 381 ПКУ мають визначати МПЗ.

Розрахунок складається з двох розділів.

У розділі І у табличній формі наводиться інформація про земельні ділянки та щодо кожної земельної ділянки розраховується МПЗ. Розглянемо кожну графу.

У розділі ІІ розраховується різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Якщо виникає позитивне значення, то воно переноситься до відповідно рядка податкової звітності, що збільшить суму податку, який потрібно сплатити до бюджету.

Перелік податків, сума сплати яких порівнюється з МПЗ для платників єдиного податку, міститься в п. 2971 .3 ПКУ. Ці податки і наведені у розділі ІІ.

При заповненні цього розділу слід урахувати, що МПЗ порівнюється із загальною сумою податків, зборів, платежів, сплачених протягом податкового (звітного) року. При цьому у п. 2971 .2 ПКУ йдеться про те, що у загальній сумі сплачених податків, зборів, платежів не враховуються суми помилково та/або надміру сплачених у податковому (звітному) році податків, зборів, платежів. З цього випливає, що для порівняння з МПЗ потрібно ураховувати податки, збори, платежі, термін нарахування яких припадає на 2023 рік і які сплачені протягом 2023 року.

Читати далі...

Ельвіра Ткачова, головний редактор

Передплатити журнал "АгроPRO" на 2024 рік можна за телефонами (097) 894 2520, (067) 878 5132