Правилами розстрочення чи відстрочення податкового зобов’язання та податкового боргу можуть скористатися сільгосппідприємства, які не можуть сплатити:

• чергові податкові зобов’язання (тобто по строку, що наближається при відсутності грошових коштів);

• податковий борг, зокрема, що виник під час коли підприємство не мало можливості виконувати свої податкові обов’язки через тимчасову окупацію чи проведення бойових дій (після відновлення можливості податкові обов’язки, зокрема, сплатити податковий борг потрібно протягом двох місяців, а коштів може не вистачати).

ВІДСТРОЧЕННЯ ТА РОЗСТРОЧЕННЯ

Відповідно до п. 100.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податків має право на:

➠ розстрочення грошового зобов’язання та податкового боргу;

➠ відстрочення грошового зобов’язання та податкового боргу.

При розстроченні суми грошових зобов’язань або податкового боргу погашаються рівними частками починаючи з місяця, що настає за тим місяцем, у якому органом ДПС прийнято рішення про надання такого розстрочення (п. 100.6 ПКУ).

При відстроченні суми грошових зобов’язань або податкового боргу погашаються рівними частками починаючи з будь-якого місяця, визначеного органом ДПС, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з дня виникнення такого грошового зобов’язання або податкового боргу (п. 100.7 ПКУ).

Розстрочення та відстрочення дозволяють перенести строки сплати під проценти, розмір яких дорівнює розміру 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на день прийняття органом ДПС рішення про розстрочення чи відстрочення. При цьому на пеню, що входить до складу податкового боргу, проценти не нараховуються.

Розстрочення, відстрочення податкового боргу не звільняють майно платника податків з податкової застави (п. 100.14 ПКУ).

ОБСТАВИНИ, ЗА ЯКИМИ НАДАЄТЬСЯ РОЗСТРОЧЕННЯ ТА ВІДСТРОЧЕННЯ

Скористатися правом на розстрочення чи відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу може платник податків, який надасть (п. 100.4 ПКУ):

• докази існування обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу;

• економічне обґрунтування, яке свідчить про можливість погашення грошових зобов’язань та податкового боргу, їх збільшення внаслідок зміни політики управління виробництвом чи збутом.

Перелік обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин затверджено постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1235 (далі – Перелік № 1235).

Повний перелік обставин, що є підставою для розстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу, міститься у розділі І, а обставин, що є підставою для відстрочення, – у розділі ІІ Переліку № 1235.

На наш погляд, в умовах коли у сільгосппідприємства є податковий борг, зокрема з єдиного податку, через військову агресію РФ, воно може скористатися наведеними далі обставинами.

Для розстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу юридичною особою такими обставинами, зокрема, є:

➠ «загроза виникнення неплатоспроможності (банкрутства) в разі своєчасної та в повному обсязі сплати грошового зобов’язання або погашення податкового боргу в повному обсязі». Зазначена обставина підтверджується висновком про результати аналізу фінансового стану, що проводить орган ДПС за даними бухгалтерського обліку сільгосппідприємства (п. 2 розділу І Переліку № 1235);

➠ «сезонний характер виробництва та/або реалізації товарів (робіт, послуг)». Зазначена обставина підтверджується документом, який засвідчує, що в загальному обсязі доходу від реалізації товарів (робіт, послуг) частина доходу отримана в результаті провадження видів діяльності, включених до сезонних робіт. Відповідно до п. 3 Списку сезонних робіт і сезонних галузей, затвердженого постановою КМУ від 28.03.1997 р. № 278, до таких робіт належать робота в овочівництві, садівництві, виноградарстві, буряківництві, хмелярстві, на вирощуванні і збиранні картоплі, тютюну, кормів, баштанних культур, лікарських рослин та робота на інкубаторно-птахівничих та міжгосподарських інкубаторних станціях (п. 4 розділу І Переліку № 1235).

Для фізичних осіб такою обставиною є недостатність майна для своєчасної та у повному обсязі сплати грошового зобов’язання або погашення податкового боргу. Зазначена обставина підтверджується результатами проведеного органом ДПС аналізу поданих заявником документів щодо наявності власного рухомого та нерухомого майна, а також власних доходів (п. 3 розділу І Переліку № 1235).

Для відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу у сільгосппідприємства мають бути наявні форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили). Доказами, що підтверджують факт настання (існування) зазначених обставин, є:

• сертифікат Торгово-промислової палати про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили);

• рішення Президента України про оголошення окремих місцевостей України зоною надзвичайної екологічної ситуації, затверджені Верховною Радою України, що підтверджується довідкою, виданою відповідним місцевим органом.

Далі в матеріалі про КУДИ ЗВЕРТАТИСЯ ЗА РОЗСТРОЧЕННЯМ ТА ВІДСТРОЧЕННЯМ, ЯК ОТРИМАТИ РІШЕННЯ, ДОГОВІР, ПОРІВНЯЄМО РОЗСТРОЧЕННЯ ТА ВІДСТРОЧЕННЯ, ЯК ОТРИМАТИ РІШЕННЯ, ДОГОВІР, ПОРІВНЯЄМО РОЗСТРОЧЕННЯ ТА ВІДСТРОЧЕННЯ

Ельвіра Ткачова, головний редактор