Відповіді на запитання згруповані за темами. Надаємо по декілька відповідей з кожної групи. Відповіді на інші запитання читайте у консультації.

ЩОДО ЗМІНИ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ У 2022 РОЦІ

У 2022 році сільгосппідприємство було «єдинником» IV групи. У 2021 році перебувало на загальній системі оподаткування і за наслідками цього року у лютому 2022 року сплатило податок на прибуток. Чи враховувати цю суму при порівнянні з мінімальним податковим зобов’язанням?

Так, враховувати. Відповідно до п. 2971 .5 Податкового кодексу України у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної податок на прибуток входить до суми сплачених податків.

ЩОДО ЗЕМЕЛЬНИХ ДІЛЯНОК, ЯКІ УРАХОВУЮТЬСЯ ПРИ РОЗРАХУНКУ МПЗ

Укладено один договір оренди на декілька земельних ділянок комунальної власності. Орендна плата визначена в цілому за договором. Як визначити 20% орендної плати по кожній земельній ділянці?

Для розрахунку 20% орендної плати у додатку 3 до Декларації орендну плату по кожній ділянці потрібно розрахувати пропорційно площі ділянок у загальній площі земель, орендованих за цим договором.

ЩОДО УРАХУВАННЯ СПЛАЧЕНИХ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ ТА ПЛАТЕЖІВ

Сільгосппідприємство подало уточнюючу декларацію з ЄП IV групи за 2022 рік у січні 2023 року на збільшення і у січні сплатило податок, штраф та пеню. При розрахунку за який рік можна включати цю суму – за 2022 чи за 2023?

Оскільки уточнююча Декларація подана у 2023 році і ЄП за цією декларацією нарахований та сплачений у 2023 році, то для порівняння з МПЗ за 2022 рік цей податок не враховуватиметься. Його слід буде урахувати у 2023 році. Щодо пені та штрафів, то вони не включаються до загальної суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

ЩОДО ОКУПОВАНИХ ТЕРИТОРІЙ ТА ТЕРИТОРІЙ ЗОНИ БОЙОВИХ ДІЙ

Частина земель сільгосппідприємства знаходиться на окупованій території. Для порівняння з МПЗ потрібно ураховувати всі податки, сплачені у 2022 році, чи їх частину?

Потрібно ураховувати всі податки, визначені ПКУ для певної категорії платників, оскільки ПКУ не вимагає іншого.

ЩОДО ЗАПОВНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ

Чи потрібно подавати додаток 3 (розрахунок МПЗ) разом з уточнюючою Декларацією, якщо уточнення подається через зміну у складі земель або через помилку, яка не стосується розрахунку МПЗ?

Так, потрібно. Адже позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок впливає на розмір податкового зобов’язання з ЄП IV групи (відображається в ряд. 4 розрахункової частини Декларації).

До уточнюючої Декларації додається додаток 3, який подавався із звітною (загальною) декларацією.

ЩОДО ФЕРМЕРСЬКИХ ГОСПОДАРСТВ

ФГ використовує земельні ділянки, що належать членам господарства, без укладання договорів оренди. Чи повинне воно розраховувати МПЗ щодо цих ділянок?

Ні, не повинне. Щодо таких земельних ділянок МПЗ буде нараховуватися членам ФГ органом ДПС як фізичним особам. Оскільки відповідно до пп. 381 .1.4 ПКУ МПЗ визначається за період володіння та користування земельною ділянкою, яка належить до сільгоспугідь права на які зареєстровані відповідно до законодавства.

Відповіді на інші запитання читайте у консультації.

Ельвіра Ткачова, головнй редактор Олена Жураківська, редактор