Мінфін наказом від 28.12.2022 р. № 463 (далі – Наказ № 463) виклав у новій редакції форми:

• податкової накладної (далі – ПН) та розрахунку коригування (далі – РК);
• податкової декларації з податку на додану вартість (далі – Декларація);
• уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – Уточнюючий розрахунок).

Крім того, внесено зміни до:

• Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307);

• Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21 (далі – Порядок № 21).

Відповідно до п. 4 Наказу № 463 він набирає чинності з 01 числа місяця, що настає за другим місяцем його офіційного опублікування (опублікований 08.02.2023 р.), тобто з 1 квітня 2023 року.

Декларацію за новою формою слід вперше подавати за звітний період – квітень 2023 року (тобто до 20 травня 2023 року).

ПН та РК за новими формами слід складати починаючи з 1 квітня 2023 року (у т. ч. і ПН та РК за березень, які подаватимуться на реєстрацію у квітні).

ЗМІНИ ДО ПН ТА ПОРЯДКУ ЇЇ ЗАПОВНЕННЯ

➊ З форми ПН та РК нарешті прибрали згадки про сільгоспдотацію, надання якої було припинено ще з 2017 року. Так, у виносці «1» прибрали текст: «у порядковому номері після символа «/» зазначається код 2 – у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених в пункті 161 .3 статті 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України»». Тобто в номері ПН сільгоспвиробникам вже не потрібно проставляти позначку «/2».

➋ З табличної частини ПН зникла колонка 12 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника».

Це, власне, всі зміни в ПН і РК. Що стосується змін до Порядку № 1307, то вони такі:

• з п. 6 (порядок заповненення номера ПН) прибрали згадки про вищевказану сільгоспдотацію;

• з’явився новий тип причин при складанні ПН (особливості заповнення яких викладені в п. 10–15 Порядку № 1307) – 21 «Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (оновлений п. 8 Порядку № 1307);

• у разі складання ПН за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України (п. 12 Порядку № 1307):

➤ у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (ПІБ) нерезидента та країна, в якій зареєстрований такий покупець (нерезидент);

➤ у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000»;

➤ рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

ЗМІНИ ДО ПДВ-ЗВІТНОСТІ

В Декларації зникли згадки про сільгоспдотацію. Так, виключено додаток 8 «Розрахунок податкових зобов’язань за операціями, визначеними в статті 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», та питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг (ДС8)». Тобто тепер залишилось 7 додатків до Декларації.

У титульній частині Декларації (та, відповідно, Уточнюючого розрахунку) зникла графа 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації».

В Порядку № 21 (п. 10 розд. III) уточнено, що Додаток Д5 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг…» додається до Декларації у разі здійснення платниками податку, які:

• засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю, операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування ПДВ;

• відповідають критеріям, визначеним п. 68 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України (йдеться про звільнення від ПДВ деяких підприємств переробної галузі), операцій з імпорту обладнання та комплектуючих виключно для використання у власній виробничій діяльності та/або операцій з постачання товарів власного виробництва, що звільнені від оподаткування ПДВ.

Олена Жураківська, редактор