28 квітня 2023 року набрав чинності Закон України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон № 2970). Закон прийнято з метою забезпечення впровадження Україною двох міжнародних стандартів у сфері прозорості та обміну інформацією для податкових цілей:

➥ Загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS));

➥ Стандарту щодо обміну інформацією за запитом (EOIR).

Переважно запропоновані зміни стосуються фінансових агентів (визначення понять, додаткові підстави для камеральних перевірок, уточнення переліку підстав для направлення їм запитів, нові штрафи за ненадання ними інформації тощо).

Для сільгосппідприємств актуальними є зміни, внесені до п. 44.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Ними передбачено, що платники податків зобов’язані зберігати документи та інформацію, визначену п. 44.1 ПКУ, а також документи, пов’язані із виконанням вимог податкового законодавства, упродовж визначених законодавством строків, але не менше:

• 2 555 днів (7 років) – для документів та інформації, необхідних для податкового контролю відповідно до ст.ст. 39 і 39² ПКУ (трансфертне ціноутворення);

• 1 825 днів (5 років) – для первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків зборів, ведення яких передбачено законодавством, що складаються особами, визначеними п. 133.1 (резиденти), п. 133.2 (нерезиденти) та п. 133.4 (неприбуткові підприємства) ПКУ, а також юридичними особами, які обрали спрощену систему оподаткування, за винятком документів, до яких застосовується більш тривалий строк зберігання згідно з пп. 44.3.1 ПКУ (трансфертне ціноутворення);

• 1 095 днів (3 роки) – для інших документів, на які не поширюються вимоги пп. 44.3.1, 44.3.2 ПКУ;

• 1 095 днів (3 роки) – для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, включаючи дозвільні документи.

У разі ліквідації платника податків документи, визначені п. 44.1 ПКУ, передаються до архіву за період його діяльності не менш як 1825 днів (2555 днів – для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю відповідно до ст. 39, 39² ПКУ), що передували даті ліквідації платника податків, у встановленому законодавством порядку.

Передбачено також, що нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів застосовуються до документів, які розроблено (п. 4 Прикінцевих та перехідних положень Закону № 2970):

➥ до 28.04.2023 р., строк зберігання яких не закінчився на 28.04.2023 р.;

➥ починаючи з 28.04.2023 р.;

➥ особою, стосовно якої на 28.04.2023 р. розпочато, але не завершено процедуру припинення (ліквідації);

➥ особою, стосовно якої прийнято рішення про ліквідацію після 28.04.2023 р.

Ірина Дмитерко, заступник головного редактора