Бібліотека

У сільгосппідприємства (платник єдиного податку ІІІ групи) під час дії воєнного стану закінчився строк дії дозволу на спеціальне водокористування. Новий дозвіл не отримали. Оскільки дозволу немає, ДПС наполягає на сплаті рентної плати за спеціальне використання води у 5-кратному розмірі. Чи правомірні такі вимоги?

З 1 жовтня 2025 року набере чинності Закон України від 16.07.2025 р. № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України . у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» . Отже, саме час з’ясувати, які нововведення він приніс сільгоспвиробникам.

8 серпня 2025 року набрав чинності Закон України від 16.07.2024 р. № 3855-IX «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення».

КМУ постановою від 26.08.2025 р. № 1048 затвердив зміни до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 р. № 1165 (далі – Порядок № 1165). Зміни наберуть чинності з 27.09.2025 р. Розглянемо їх детальніше.

26.08.2025 р. набрав чинності Порядок обстеження земельних ділянок, щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів у зв’язку з визнанням земельних ділянок непридатними для використання через потенційну загрозу їх забруднення вибухонебезпечними предметами, затверджений постановою КМУ від 20.08.2025 р. № 1009.

Член фермерського господарства (далі – ФГ) був мобілізований до лав ЗСУ. До мобілізації він отримував дохід від трудової участі кожного місяця і сплачував ЄСВ сам за себе. Інші члени ФГ вирішили продовжувати виплачувати йому дохід.

Наближається час активного продажу зібраного урожаю. Тож вкрай важливою стає особа покупця-контрагента, адже він має перерахувати кошти за отриманий урожай. Крім того, при продажу сільгосппродукції слід складати податкові накладні і аби зменшити ризик їх блокування, потрібно бути впевненим у його легітимності. Отже, нагадаємо, як перевірити контрагента.

Розглянемо підприємство, що має місцезнаходження у Запорізькій області, на території, яка на сьогодні є тимчасово окупованою. Станом на 24.02.2022 р. у підприємства був оформлений кредит. При цьому під забезпечення було передано нерухоме мано (договори іпотеки) та рухоме майно – техніка, обладнання, сільськогосподарський інвентар, а також оформлена порука фізичної особи-власники підприємства. У таких випадках банки, які видали кредит, протягом усіх воєнних років здійснювали заходи щодо стягнення боргу за рахунок майна таких фізичних осіб. І це була важка, але, на жаль, типова ситуація для багатьох підприємств та їх власників.

Задля підвищення правової обізнаності суспільства та з метою уникнення можливих запитань в майбутньому Мін’юст доводить до відома бізнесу свою правову позицію у зв’язку із втратою чинності Господарським кодексом України (далі – ГКУ).

Загальні питання отримання, застосування, анулювання дозвільних документів та ліцензій регулюються:

➤ Законом України від 02.03.2015 р. № 222-VIII «Про ліцензування видів господарської діяльності» ;

➤ Законом України від 06.09.2005 р. № 2806-IV «Про дозвільну систему у сфері господарської діяльності».

Проблематика зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування (далі – ПН/РК) залишається надзвичайно важливою для сільгосппідприємств. Суттєвим аспектом цієї проблеми є те, що органи ДПС зупиняють реєстрацію ПН без достатніх на те причин. При цьому вони не зазначають конкретний перелік документів, необхідних для розблокування ПН, чим позбавляють платників податків можливості надати саме ті підтверджуючі документи, які необхідні для реєстрації ПН. Внаслідок цього платники податків несуть як репутаційні, так і фінансові втрати, втрачають час на судове оскарження тощо.

Сільгосппідприємство у червні 2024 р. придбало певні товари у постачальника. Але податкову накладну (далі – ПН) на таке постачання було заблоковано. Постачальник розблокував її лише у червні 2025 року. Сільгосппідприємство включило таку ПН до податкового кредиту декларації з ПДВ за липень 2025 року (тобто коли минуло понад 365 днів з дати оформлення ПН). Податкова наполягає на відображенні цієї ПН у декларації з ПДВ за червень 2025 року шляхом подання уточнюючого розрахунку. Чи правомірні такі вимоги?

Підприємство у декларації з ПДВ за липень 2025 р. заявило бюджетне відшкодування ПДВ. Від податкової надійшло повідомлення про проведення податкової перевірки суми бюджетного відшкодування. Але підприємство вирішило, що до проходження перевірки воно не готове. Чи можна зараз (тобто після призначення перевірки) подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за липень і змінити напрямок використання від’ємного значення ПДВ з «перерахувати на рахунок в банку» (ряд. 20.2.1) на «включення до податкового кредиту наступних періодів» (ряд. 20.3)? Чи допоможе це уникнути податкової перевірки?

Перетворення для одних податків вважається повноцінною ліквідацією одного підприємства та створенням іншого з відповідними наслідками. А щодо інших – обійтися можна простою перереєстрацією. Тож розглянемо все по порядку.

Перетворенням юридичної особи є зміна її організаційно-правової форми. У разі перетворення до нової юридичної особи переходять усе майно, усі права та обов’язки попередньої юридичної особи .(ст. 108 ЦКУ). Отже, внаслідок перетворення приватного підприємства на ТОВ приватне підприємство буде припинено, а натомість буде створено нове ТОВ. Чинним законодавством встановлено, що такі дії підлягають державній реєстрації.

Сільгосппідприємство оплачує навчання у приватній школі дитини свого працівника. Кошти перераховуються безпосередньо навчальному закладу. Які податкові наслідки з ПДФО, ВЗ і ЄВ та інших податків?

Для визначення розміру орендної плати за земельні ділянки приватної власності орендар має вивчити умови відповідного договору оренди. Оскільки навіть в одного сільгосппідприємства договори оренди різних земельних ділянок можуть містити різні умови визначення/розрахунку орендної плати. Це може бути обумовлено різним періодом їх укладання, побажаннями власників тощо.

Індексація орендної плати є компенсацією орендодавцеві втрат від знецінення грошових коштів. Журнал «АгроPRO» протягом усіх останніх років звертає увагу читачів на норму ч. 3 ст. 21 Закону України від 06.10.1998 р. № 161-XIV «Про оренду землі». Згідно з нею обчислення розміру орендної плати за землю здійснюється з урахуванням індексів інфляції, якщо інше не передбачено договором оренди.

Розглядаємо порядок нарахування та виплати орендної плати.

Сільгосппідприємства доволі часто в рахунок орендної плати (суми, що залишається до виплати) видають сільгосппродукцію. При цьому ціни, за якими видається така продукція, як правило, суттєво відрізняються від цін, за якими підприємство реалізує свою продукцію за договорами постачання. Як наслідок, органи ДПС під час документальних перевірок та інших контрольних заходів нараховують додаткові податкові зобов’язання, виходячи з цін, вказаних у договорах постачання, вважаючи саме їх звичайними та такими, що відповідають середнім цінам по регіону.