Бібліотека

Запровадження воєнного стану зумовило багато законодавчих змін, в т. ч. у податковому законодавстві. Велика кількість сільгосппідприємств через воєнні дії або інші обставини, пов’язані з війною, не мали змоги вчасно сплачувати (або взагалі сплачувати) податки, реєструвати податкові накладні тощо. З часом законодавець певним чином врегулював ці питання, але не всі сільгосппідприємства мали змогу виконати встановлені законодавцем вимоги. Крім того, норми чинного законодавства не враховують усі особливості реальних ситуацій, деякий час окремі відносини зовсім не мали регулювання тощо. Внаслідок цього виникають спори з податковими органами.

Податкові запити для сільгосппідприємств – явище наче буденне, але завжди викликає стрес та паніку. Тому розкладаємо все по поличках, аби ви діяли впевнено та в межах закону.

Визначення акцизного складу надано у пп. 4.1.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Відповідно до пп. «б» цього підпункту акцизним складом є, зокрема, приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального.

Умови, за яких такі приміщення або територія отримують статус акцизного складу, залежать від того, які податки сплачує суб’єкт господарювання.

Сільгосппідприємство має ліцензію на зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки (далі – Ліцензія), яка була отримана у 2021 році. Пропустили інформацію про необхідність уточнити дані щодо місць зберігання пального до 1 липня 2025 року і подали заяву щодо ліцензії на право зберігання пального після цієї дати. Чи може ДПС позбавити сільгосппідприємство Ліцензії?

Ситуація

З фермерського господарства (далі – ФГ) виходить один з його членів. Він забирає дві ділян-

ки землі, які були раніше ним внесені до складеного капіталу (далі – СК) ФГ.

розрахувати та задекларувати?

Коли на початку незалежності держава була зацікавлена в розвитку і формуванні малого фермерства, фізичним особам переважно було нескладно отримати землю для створення фермерського господарства. З цією метою земля надавалась громадянам на праві постійного користування, оренди або довічного успадкованого володіння. Потім тривалий час фермери потерпали від відсутності законодавчого регулювання подальшої «долі» таких земель. Так, неврегульованими були питання переоформлення зазначених прав на фермерське господарство, для створення якого землі і надавались, спадкування цих земель, правомірності їх використання господарством тощо. Пізніше судова практика певним чином вирішила спірні питання щодо земель, наданих для створення фермерського господарства на праві постійного користування та оренди.

16.07.2025 р. набрав чинності Закон України від 18.06.2025 р. № 4508-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо вдосконалення порядку розподілу судових витрат та судового збору».

З 05.07.2025 р. набрав чинності Закон України від 18.06.2025 р. № 4505-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладення договорів керованого доступу» (далі – Закон № 4505). Окрім змін, про які йдеться в назві цього закону, низку важливих змін внесено до ПКУ та інших законів. Розглянемо їх детальніше.

Для визначення посад і відповідно працівників, що зайняті на важких роботах та роботах зі шкідливими чи небезпечними умовами праці, підприємство має провести атестацію робочих місць за умовами праці. Детально - в матеріалі.

16.05.2025 р. набрав чинності Порядок здійснення відомчої реєстрації та ведення обліку великотоннажних та інших технологічних транспортних засобів, затверджений постановою КМУ від 09.05.2025 р. № 557. Розглянемо її детально?

20.06.2025 р. набрав чинності наказ Мінфіну від 05.05.2025 р. № 231, який вніс зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.2015 р. № 449. Розглянемо ці зміни детально.

28.08.2025 р. вводиться в дію Закон України від 09.01.2025 р. № 4196-IX «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період та об’єднань юридичних осіб». Цим законом встановлено, що з 28.08.2025 р. Господарський кодекс України визнається таким, що втратить чинність.

28.02.2025 р. набрав чинності Закон України від 09.01.2025 р. № 4196-IX «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період .та об’єднань юридичних осіб» (далі – Закон № 4196). Він вводиться в дію 28.08.2025 р. (через шість місяців з дня набрання ним чинності). Закон № 4196 визначатиме правові та організаційні засади діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у трирічний строк, що починається з дня введення його в дію, та об’єднань юридичних осіб, тобто у період з 28.08.2025 р. до 28.08.2028 р. (ст. 1 Закону № 4196). За вказаним законом, зокрема, Господарський кодекс України (далі – ГКУ) визнається таким, що втратить чинність з 28 серпня 2025 року (з дня введення в дію Закону № 4196).

В сучасних умовах воєнного стану та зростаючого дефіциту бюджету питання ефективного адміністрування податків набуває особливої ваги. Одним із інструментів, який активно застосовують податкові органи з метою забезпечення надходжень до бюджету, є адміністративний арешт майна платника податків (далі – адмінарешт майна). Такий арешт передбачений ст. 94 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та покликаний запобігти ухиленню від сплати податкових зобов’язань та убезпечити активи від відчуження чи приховування.

Розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) та підтримання її в актуальному стані є обов’язком суб’єктів господарювання в Україні (ст. 51 Закону України від 06.12.2019 р. № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення». На сьогодні чимала кількість сільгосппідприємств подали відомості про КБВ та структуру власності юридичної особи (далі – СВ ЮО) і вони містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР). Отже, такі сільгосппідприємства зобов’язані підтримувати ці відомості в актуальному стані та повідомляти державного реєстратора про їх зміни.

Сільгосппідприємство передало орендовану ним земельну ділянку сільгосппризначення в суборенду. В зв’язку із зміною умов господарювання сільгосппідприємство має намір достроково припинити договір оренди, відповідно – і договір суборенди земельної ділянки. Чи потрібне рішення загальних зборів учасників сільгосппідприємства про надання згоди на розірвання договору суборенди?

Про те, хто і в які строки має запроваджувати в своїй діяльності платіжні термінали (POS-термінали), ми вже писали (див. «АгроPRO», 2024, № 12, с. 9). З початку 2026 року завершується процес поетапного запровадження цих пристроїв для проведення розрахунків з покупцями. Тобто з 1 січня 2026 року вони будуть необхідні у т. ч. й сільгосппідприємствам при реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва. А щоб вони встигли підготуватися, нагадаємо порядок застосування терміналів, а також як їх використання пов’язане із застосуванням РРО/ПРРО.

Норми чинного законодавства про відходи, зокрема Закону України від 20.06.2022 р. № 2320-IX «Про управління відходами» (далі – Закон № 2320) та інших підзаконних актів, досить складні у своєму застосуванні. Зокрема це стосується відходів, які утворюються у сільськогосподарському виробництві, та отримання дозвільних документів, а саме – дозволу на оброблення відходів. Тож потрібні роз’яснення Міндовкілля. Проте і такі роз’яснення, на жаль, потребують «розшифрувань».

16.01.2025 р. набрав чинності Порядок реєстрації осіб, які здійснюють господарську діяльність, пов’язану з виробництвом та обігом об’єктів регулювання, затверджений наказом Мінагрополітики та продовольства України від 27.05.2024 р. № 1640 (далі – Порядок № 1640).

До сільгосппідприємства звернувся військовослужбовець ЗСУ – учасник бойових дій з проханням надати йому матеріальну допомогу. В якому розмірі підприємство може надати таку допомогу, щоб її не оподатковувати ПДФО та військовим збором (далі – ВЗ)? Які документи для цього має надати військовослужбовець? Як відображати таку допомогу в додатку № 4ДФ Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Податковий розрахунок)?