08.12.2023 р. набрав чинності Закон України від 09.11.2023 р. № 3453-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок» (далі – Закон № 3453).

Ним внесено зміни до Податкового кодексу України та до Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Далі проаналізуємо основні зміни.

ПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ ДПС УКРАЇНИ

З 01 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно до плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2023 та 2024 роки можуть бути включені (пп. 69.352 підрозд. 10 розд. XX ПКУ):

➊ платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;

➋ платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);

➌ платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги;

➍ нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, та/або відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва нерезидента, які відповідають хоча б одному з таких критеріїв (нове):

➙ рівень зростання податку на прибуток на 50% (і більше) менший, ніж рівень зростання доходів платника податків;

➙ декларування нарахованої заробітної плати за відсутності декларування об’єкта оподаткування податком на прибуток або декларування доходу, звільненого від оподаткування відповідно до міжнародного договору України;

➎ інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, відповідають хоча б одному з таких критеріїв (нове):

➙ рівень сплати податку на прибуток на 50% (і більше) менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників єдиного податку;

➙ рівень сплати ПДВ на 50% (і більше) менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників податків, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25% (і більше) загального обсягу постачання та одночасно рівень сплати податку на прибуток становить не менше 50% рівня сплати податку на прибуток у відповідній галузі;

➙ дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у два рази;

➙ загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75% (або більше) суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 млн грн і більше (для підприємців);

➙ нарахування та/або виплата податковим агентом – юридичною особою доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні (за основним місцем обліку в органі ДПС).

Передбачені цим підпунктом рівні сплати відповідного податку по галузях та показники середньої заробітної плати у відповідній галузі за регіонами за підсумками 2021 календарного року мають бути опубліковані на офіційному вебсайті ДПС України до 18.12.2023 р.

ПОЗАПЛАНОВІ ПЕРЕВІРКИ

Законом № 3453 внесено зміни до пп. 69.21 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

До 08.12.2023 р. цим підпунктом фактично встановлювався мораторій на позапланові перевірки, оскільки він містив обмежений перелік випадків, коли такі перевірки могли бути здійснені.

З 08.12.2023 р. позапланові перевірки можуть проводитись на загальних підставах, визначених ПКУ, за винятком платників, місцезнаходженням яких є тимчасово окуповані території та території бойових дій (див. далі).

Далі в консультації ДЛЯ КОГО ПРОДОВЖЕНО МОРАТОРІЙ НА ПЕРЕВІРКИ,

УМОВИ ПРОВЕДЕННЯ ТА ЗУПИНЕННЯ ПЕРЕВІРОК,

ФОРМУВАННЯ ГРАФІКА ПЕРЕВІРОК,

ПЕРЕВІРКИ ЄДИНОГО ВНЕСКУ.

Ірина Дмитерко, заступник головного редактора