Нормативна грошова оцінка (далі – НГО) земельних ділянок сільгосппризначення є важливою складовою оподаткування сільгосппідприємств. Вона застосовується при визначенні:

• земельного податку;
• орендної плати за землі державної та комунальної власності;
• єдиного податку IV групи;
• мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ).

Тож вкрай важливо правильно визначити НГО для обчислення цих податків у 2024 році.

ІНДЕКСАЦІЯ НГО

При обчисленні податкових зобов’язань НГО визначається з урахуванням коефіцієнта індексації, встановленого відповідно до законодавства. Цей коефіцієнт обчислюється на підставі індексу споживчих цін і кожен рік повідомляється Держгеокадастром до 15 січня (п. 289.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Держгеокадастр в листі № 6-28-0.222-600/2-24 від 12.01.2024 р. (далі – лист № 6) повідомив, що значення коефіцієнта індексації НГО земель за 2023 рік становить 1,051.

Отже, при обрахунку єдиного податку IV групи, земельного податку, орендної плати за землі державної/комунальної власності необхідно враховувати коефіцієнт індексації НГО землі в розмірі 1,051.

Нагадаємо, що коефіцієнт індексації застосовується кумулятивно залежно від дати проведення НГО земель (п. 289.2 ПКУ).

Наприклад, якщо у декларації з плати за землю за 2023 рік сільгосппідприємство застосовувало НГО у розмірі 27 000 грн, то у декларації за 2023 рік НГО становитиме 28 377 грн.

Щодо обрахунку МПЗ зазначимо таке. МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (пп. 381 .1.4 ПКУ). Звітним роком є 2023 рік. У тому числі для платників єдиного податку IV групи, які подають податкову декларацію з єдиного податку за 2024 рік. Крім того, МПЗ порівнюється з податками, нарахованими та сплаченими у 2023 році. У 2023 році коефіцієнт індексації для розрахунку земельного податку застосовувався на рівні 1,0 (п. 9 підрозділу 6 розділу XX ПКУ). Отже, вважаємо, що для обрахунку МПЗ потрібно застосовувати ту НГО, яка діяла у попередньому (2023) році.

Далі в консультації ЯК ОТРИМАТИ ВИТЯГ ПРО НГО? та ОСОБЛИВОСТІ ВОЄННОГО СТАНУ

Ірина Дмитерко, заступник головного редактора