02 вересня набрав чинності Закон України від 15.08.2022 р. № 2516-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо звільнення від оподаткування благодійної допомоги, виплаченої на користь членів сімей поранених та загиблих учасників бойових дій під час участі у відсічі збройній агресії та забезпеченні національної безпеки України» (далі – Закон № 2516). Розглянемо запроваджені зміни.

ЩОДО ПОДАТКОВОЇ АМНІСТІЇ

Період проведення одноразового (спеціального) добровільного декларування продовжено до 1 березня 2023 року.

Нагадаємо, підрозд. 94 «Особливості застосування одноразового (спеціального) добровільного декларування активів фізичних осіб» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено особливий порядок добровільного декларування фізичною особою належних їй активів, що розміщені на території України або за її межами (так звана податкова амністія).

Передбачається, що громадяни задекларують доходи, які не були оподатковані (або оподатковані не в повному обсязі) під час їх отримання, та сплатять збір в бюджет (докладніше про це ми писали в «АгроPRO», 2021, № 15, с. 4, № 18, с. 9). Йдеться про такі активи як грошові кошти, майно, майнові права (пп. 14.1.280 ПКУ).

Зауважимо, що через застосування цієї процедури громадяни можуть легалізувати гроші, які в подальшому мають намір витратити на купівлю земельних ділянок. Адже однією з умов придбання земельних ділянок є підтвердження правомірності отримання коштів, які сплачуються за землю.

У разі подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації після 31 серпня 2022 року сплата збору (якщо декларант обрав сплату платежу трьома рівними частинами) здійснюється наступним чином:

➨ першого платежу – протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації;

➨ другого платежу – до 1 травня 2024 року;

➨ третього платежу – до 1 травня 2025 року.

ОПОДАТКУВАННЯ БЛАГОДІЙНОЇ ДОПОМОГИ

Законом № 2516 уточнено порядок оподаткування благодійної допомоги, яку надають благодійники (у т. ч. фізичні особи) на користь учасників бойових дій та осіб, що постраждали від агресії рф (викладено в новій редакції пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ).

Нагадаємо, що благодійник – дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності. А благодійна діяльність – це добровільна особиста та/або майнова допомога, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням особи, що одержує допомогу.

З 2 вересня 2022 року не оподатковується ПДФО та військовим збором (далі – ВЗ) благодійна допомога, надана благодійниками на користь учасників бойових дій, у тому числі тих, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва.

Тож сільгосппідприємства, які вирішили продовжувати сплачувати грошові кошти працівникам, що призвані на військову службу, зокрема у розмірі середнього заробітку, не повинні утримувати ПДФО та ВЗ, але таку виплату слід оформити як благодійну допомогу. Крім того, відтепер не оподатковуватимуться суми благодійної допомоги, які отримали і члени сімей учасників бойових дій. При цьому розширено перелік осіб, які вважаються членами сім’ї. Як і раніше, до них належать:

➨ батьки (якщо вони до досягнення особою повноліття не були позбавлені стосовно неї батьківських прав);

➨ дід та баба (якщо батьки померли);

➨ інший із подружжя (якщо він (вона) не одружилися вдруге);

➨ малолітні та/або неповнолітні діти (тобто діти до 18 років).

А відтепер до членів сім’ї належать ще й:

➨ діти, які навчаються за денною або дуальною формою здобуття освіти у закладах професійної (професійно-технічної), фахової передвищої та вищої освіти, до закінчення ними закладів освіти, але не більше ніж до досягнення 23 років;

➨ повнолітні діти, які не мають своїх сімей;

➨ повнолітні діти, які мають свої сім’ї, але стали особами з інвалідністю до досягнення повноліття;

➨ утриманці загиблого (померлого), яким у зв’язку з цим виплачується пенсія.

Дещо «технічні» зміни внесено у пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ, а саме, уточнено цілі надання благодійної допомоги. Відтепер звільняється від оподаткування благодійна допомога, надана особам, визначеним у пп. 165.1.54 ПКУ (тобто учасникам бойових дій та членам їх сімей, а також іншим особам, що постраждали від агресії рф) у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, – на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ.

Ірина Дмитерко, заступник головного редактора

Олена Жураківська, редактор